Суть и роль НДС.

«Зачем тогда нужен НДС, если одновременно применяются налоги с выручки? Парадокс, да и только» утверждает автор. Эксперт уверен, что «Если же поставщики не являются плательщиками НДС, то этот налог превращается в налог с выручки». На самом деле НДС, ни при каких обстоятельствах, не может превратиться в налог на выручку, потому что НДС это не нагрузка на предприятие. НДС — это нагрузка на покупателя, который оплачивает его вместе с товаром. И становится он нагрузкой только в том случае когда, будучи неплательщиком НДС, предприятие покупает товар с НДС. Именно в этом случае, НДС превращается в себестоимость (не зачитывается как налог), вне зависимости от статуса предприятия.

Да, можно возразить: «ну и что, какая разница, это все равно нагрузка на бизнес». Да это нагрузка. Однако, главная суть в том, что если любой другой налог обязательно влияет на нагрузку, то при НДС нагрузки можно избежать – просто купив тот же товар без НДС у другого поставщика (исключение — товары и услуги монополистов, цены которых регулируются государством). Отказаться от налогов невозможно, но отказаться от покупки товара с НДС или без – можно. Налог – это обязательство, а покупка товара без НДС – нет, это право и выбор самого предприятия. Если поставщики не являются плательщиками НДС, то можно а) выбрать поставщика с НДС и/или б) продать товар покупателю, который отплачивает НДС.

Автор задается вопросом: «Какой смысл облагать предприятия еще и тремя дополнительными налогами с продаж, являющимися к тому же полными антагонистами НДС, и тем самым уничтожающими смысл применения НДС?». Ответ: НДС позволяет бизнесу совершать маневры, чтобы переложить налоговую нагрузку на покупателя и/или уклониться от нее. А налоги продаж – нет.

НДС — налог, посредством которого государство может влиять на поведение бизнеса. Отрасли, где создается высокая добавочная стоимость, могут быть низко рентабельными из-за специфики отрасли и высоких расходов периода. И наоборот – есть отрасли, где создается низкая добавочная стоимость, но с высокой рентабельностью. НДС самый справедливый налог, который «вытаскивает» эту стоимость за счет покупателя пропорционально валовому доходу предприятий и отрасли. Ни один налог не способен выполнять эту функцию.

Государство продает почти все базовые ресурсы (газ, электроэнергия, вода, почта и т.д.) бизнесу с НДС. И посредством налогов (ставки, объект налогов) направляет и мобилизует эти ресурсы для достижения приоритетных задач страны. И «указателем» этого направления является нулевая ставка НДС. В любом товаре есть НДС, потому-то для производства любого товара используются базовые ресурсы, которые включают НДС.
Как нулевая ставка может мобилизовать ресурсы в нужном направлении? Путем возврата НДС бизнесу, который обеспечивает работы, услуги и товары, на которые государством была установлена нулевая ставка. Например, в 2000-е годы, для целевого использования валютных ресурсов и адресной поставки товаров по низким ценам, государство, применило нулевой НДС на покупку фермерами импортного минерального удобрения, сохранив 20% НДС при его импорте. Для чего это было сделано и как это сработало?

Импортер имеет право на возврат уплаченного им при импорте НДС, только если продаст его туда, где оборот по НДС признан «нулевым», в нашем случае фермеру. Ели импортер поставит удобрения посреднику или любому другому, помимо фермера, то его товар лишиться права продаваться по нулевой ставке НДС, а значит, и возможности получить свои деньги обратно от государства. Поэтому импортер без посредника продает удобрение фермеру, а тот получает удобрение из первых рук по низким ценам.

Таких примеров на практике много. Нулевую ставку НДС так же применяют для эффективной реализации госпрограмм. Это может повлиять на распределение ресурсов в рамках одного предприятия. Например, для развития детского спорта, спортивная форма, приобреталась детским фондом по нулевой ставке. Это стимулировало производителей мобилизовать больше своих ресурсов для производства спортивных товаров. Посмотрим как, в рамках одного предприятия, нулевая ставка на спортивную обувь может повлиять на распределение сырья внутри предприятия. Представим, что предприятие производит спортивную обувь, сумку и перчаток из одинаковой кожи, которая закупается с НДС.

При нулевой ставке, предприятию становится более выгодным производить спортивную обувь – она дешевле, чем сумка и более рентабельна, чем перчатки. Производство перчатки низко рентабельно, так как она продается без НДС. Однако, производитель может увеличить его рентабельность, продав перчатки покупателю – плательщику НДС. В таком случае, и для предприятий с упрощенным режимом есть поле для маневра – они могут снизить свою нагрузку путем оплаты НДС добровольно (статья 354 НК). При этом НДС уплачивается с одновременным уменьшением ЕНП на сумму уплачиваемого в бюджет НДС, но не более чем на 50 процентов (статья 197, 360 Налогового кодекса). Посмотрим, как это работает.

Как видно, предприятие, которое оплатило НДС добровольно, при одинаковой рентабельности 1) избавилось от стоимостной нагрузки, полностью перекинув его на покупателя и 2) увеличило прибыль после уплаты налогов на сумму равной 50% ЕНП.

НДС так же влияет на процесс распределения ресурсов в масштабе всей экономики. Весь экспорт (кроме драгметаллов), международные перевозки, переработка на таможенной территории так же облагаются по нулевой ставке. Это стимулирует предприятия экспортировать свои товары и услуги, при котором, государство возвращает им ранее оплаченный НДС.

Переработка на таможенной территории позволяет сэкономить СКВ позволяя импортировать товары без оплаты, переработать и экспортировать готовую продукцию по нулевой ставке.

Услуги населению по газоснабжению, теплоснабжению, водоснабжение, канализацию тоже, оказываются по нулевой ставке. Однако, с 2015 года государство ввело НДС на газ для населения, оставив его цену неизменной. И если плата населения за газ раньше целиком поступала газовикам, то теперь они делят ее с государственным бюджетом.

Аваз КАМАЛОВ
(Продолжение следует).

В последние годы участились случаи нарушения трудового законодательство со стороны работодателей, которые не страшатся даже уголовного преследования, не говоря уже об административном. Нарушения касаются регламента рабочего времени, дискриминации по национальному и возрастному признаку, а порой речь идет уже о банальном мошенничестве.

Наиболее часто нарушается 115 статья Трудового кодекса Республики Узбекистан, согласно которой продолжительность рабочего времени не может превышать сорока часов. Но что же мы видим? Во многих объявлениях, где публикуются новые вакансии, эта норма цинично пренебрегается. Соискателям предлагается работать порой по 50- 60 часов в неделю, а то и больше. Конечно, вакансии указанные в таких объявлениях не требуют высокой квалификации. Это охранники, официанты, уборщики и т. п. Но что теперь, можно всячески помыкать гражданами, которые не имеют востребованного образования и большего профессионального опыта, как захочется?

При этом зарплата в таких объявлениях не только не указывается, но и не озвучивается зачастую даже в телефонном разговоре. И лишь при личной встрече, на собеседовании можно узнать свой оклад. Неужели они хотят узнать уровень квалификации, например, уборщицы и, исходя из этого, назначить зарплату? Само собой напрашивается вывод, что они в расчетах с работниками используют так называемую черную зарплату, с которой ни он, ни работодатель не платят налоги. А это уже нарушение налогового законодательства.

Помимо этого, в предложенных вакансиях встречаются и такие, мягко говоря, странные требования, как принадлежность к той или иной национальности, этнической или расовой группе. Например, требуется водитель славянин, или охранник восточной внешности, либо продавщица кореянка и т. д. Они серьезно считают, что славянин лучше водит машину, охранник узбек, ответственнее относится к своим обязанностям, а женщины, юго-восточных национальностей лучше торгуют? Понято, если такие требования предъявляются актерам, которые должны соответствовать определенному типажу, или на худой конец к официантке для работы в ресторан, чтобы хотя бы внешне соответствовать определенной национальной кухне. Например официантка корейской национальности в японский ресторан. И то, в данном случае тоже есть нарушение, если не законов, то уж этических норм точно.

На самое серьезно преступление это мошенническая схема трудоустройства, которая в последние годы приобрела популярность у некоторых особо «одаренных» работодателей. В основном она применяется в общепите или торговле. Дает хозяин какого-нибудь кафе, объявление о наборе официанток, принимает пару-тройку на работу с окладом в два миллиона сумов. Но в течение испытательного срока зарплата не будет превышать полмиллиона. Испытательный срок проходит, официанткам говорят, что они не справились и до свидания. И то, что они работали по 12 часов в сутки, а порой и больше, в надежде получить хороший оклад, никого не волнует. А в это время на собеседования приходят уже новые претендентки.

И, к сожалению, таких примеров можно привести великое множество. Но куда же смотрят контролирующие органы, например, министерство занятости и трудовых отношений. Или они хотят, чтобы соискатель работы, увидев такое объявление или попав под такую мошенническую схему, сам лично пожаловался им? Но все прекрасно понимают, что человек ищет работу, и у него явно нет времени на это. Мы не говорим уже о том, что большинство населения об этих нормах трудового законодательства понятия не имеет.

Даже если представить, что безработный или работающий человек найдет сайт министерства, то он и там не найдет сразу информации, касающихся его прав. Это довольно затруднительно даже для опытного пользователя, не говоря уже о тех, кто с виртуальным пространством на «ВЫ». Почему же работники министерства сами не мониторят ситуацию, не выявляют нарушения трудового законодательства? Или «спасение утопающих, дело рук самих утопающих»?

Да, на сайте министерства при желании можно найти интересующую информацию, касающуюся прав трудящихся, но на своем опыте скажу, что это очень сложно и долго. И это притом, что сбор данных это непременная часть моей работы, и в этом, можно сказать, я «собаку съел». А что уж говорить о простых гражданах. Только у одного из тысячи хватит терпения блуждать по всем закоулкам сайта, чтобы найти нужную информацию. Не легче было бы сразу дать основные права работников на первой странице. Но даже это не решение проблемы.

Конечно, сказать, что работники министерства совсем ничего не делают нельзя. Нужно признать, что очень много сделано для охраны прав трудовых мигрантов. Не буду все перечислять, работа проведена такая, что место не хватит в статье. И это очень похвально. Но что же на местном рынке труда? Да, в специальных разделах сайта публикуют вакансии, правда, в основном не очень-таки востребованные у подавляющей части населения. Или проводят различные семинары и конференции, об улучшении прав трудящихся, или тренинги для повышения квалификации. Но, честно говоря, для рядового обывателя это информация ни о чем.

Теперь обратим немного внимание на статистику. Численность работающего населения на 1 октября текущего года составила более 14 миллионов человек или 44,2% от всего населения страны. Но число граждан, состоящих на учете в органах по труду, как безработные, всего лишь десять с половиной тысяч. Понятно, что не имеющих работу в десятки, если не в сотни раз больше. Это говорит о том, что у граждан нет доверия к этим самым органам, работа которых нуждается в существенном улучшении. Например, большинство окладов по предлагаемым там вакансиям не превышает полумиллиона сумов, в то время как средний размер ежемесячной зарплаты по республике на сегодняшний день, по данным официальной статистики, превышает миллион сумов. Но даже на эти средства в наше время очень затруднительно прожить.

Хочется, чтобы чиновники, получающие зарплату от наших налогов, не «почивали на лаврах», а обратили внимание на существующие на местном рынке труда проблемы и находили пути их разрешения. Тем более, что они, как я надеюсь, уже поняли на примере большой проделанной работы по улучшению прав трудовых мигрантов, что помогать своим согражданам, как минимум приятно и, в не меньшей степени, достойно уважения.

Т. АЛИМУХАМЕДОВ