Автор пишет: «как только вы потеряете статус малого предприятия и перейдете на общеустановленную систему налогообложения, ваша налоговая нагрузка увеличится… не на 5, не на 7 и даже не на 20%. Она возрастет в 3, 4, 5 и даже более раз (в зависимости от отрасли и наличия поставщиков-плательщиков НДС)».
Утверждая это, автор не привел практических расчетов, чтобы доказать вышесказанное. Чтобы проверить, сравним налоговые нагрузки для крупного предприятия, при применении 2-х режимов налогообложения, допустив следующие упрощения, которые не отразятся на результатах:
— расходы периода и вычитаемые расходы считаются одинаковыми;
— не отражается НДС при продаже товара. (НДС не нагрузка на предприятие, детали следуют позже);
— не рассчитываются налоги, связанные с персоналом, так как они одинаковы для обоих режимов налогообложения.
И чтобы усилить аргументы в пользу выводов эксперта, примем условия, которые максимально повысят налоговую нагрузку на предприятие с общеустановленным налогом. То есть, предприятие с общеустановленным налогом:
• не пользуется никакими льготами;
• платит все налоги с выручки и прибыли — налог на прибыль (5%), отчисления во внебюджетный Пенсионный фонд (1,6%), в Республиканский дорожный фонд (1,4%) и в Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений (0,5%);
• не тратит на развитие, то есть платят максимально возможную сумму налога на прибыль;
• не платит дивиденды, то есть платят максимально возможную сумму налога на инфраструктуру (8,5%);
• работает с высокой рентабельностью — 30%, то есть платят высокую сумму налога на прибыль.
Ниже приводятся данные налоговой нагрузки предприятий с 2 разными режимами налогообложения приведены при разных условиях обложения НДС. Как видно из расчетов, при переходе на общеустановленный режим налоги не выросли «в 3, 4, 5 и даже более раз». Налоги не выросли даже в 2 раза. Более того, в 2-х случаях из 4-х, общеустановленное налогообложение оказалось выгоднее, чем упрощенное.
Возможность роста налогов «в 3, 4, 5 и даже более раз» при общеустановленном налоговом режиме можно проверить даже арифметически. В упрощенном режиме при выручке в 100 Сум, налог на выручку составит 5 Сум. Предположим, что при переходе на общеустановленный режим налоги вырастят всего в 3 раза. То есть, они составят 15 Сум. Какой должна быть сумма прибыли, при ставке налога на прибыль 7,5% и выручке в 100 Сум — чтобы предприятие начислило 15 Сум налогов? Ответ — 200 Сум (15/7,5%) при выручке 100 Сум. А при росте налога в 5 раз (налог составит 25 Сум), прибыль должна составить 333 Сум при выручке в 100 Сум. Такое невозможно даже теоретически.
Автор так же утверждает, что «На самом деле проблема не в порогах отнесения к малому бизнесу, а в совершенно неестественной, просто колоссальной разнице в налоговой нагрузке для двух основных режимов налогообложения. Нигде в мире такого нет, чтобы предприятие увеличило число занятых с 50 до 51 или со 100 до 101 и — ба-бах, налоги возросли в 3—5 раз! Это абсолютный нонсенс». Но, чтобы утверждать подобное нужно изучить налоги всех стран! И во всех этих странах а) попросить предприятия перейти из упрощенной в общеустановленное налогообложение; б) фиксировать финансовые показатели в течении отчетного периода; в) проверить, повысились ли налоги в 3-5 раза. Но, самое главное, нужно хотя бы наши налоги изучить. Без подобного подхода к вопросу, вышесказанное автора и есть абсолютный нонсенс!
Аваз КАМАЛОВ
(продолжение следует)
